Ketetapan pajak adalah tindakan yang dilakukan oleh Administrasi yang ditujukan kepada seorang wajib pajak di mana adanya kewajiban perpajakan diberitahukan dan dikuantifikasi.
Artinya, Administrasi memberi tahu wajib pajak, melalui ketetapan pajak, bahwa suatu peristiwa kena pajak telah terjadi di mana mereka harus membayar pajak tertentu.
Karakteristik Ketetapan pajak
Ketetapan pajak memiliki ciri-ciri sebagai berikut:
- Ini adalah tindakan yang dilakukan oleh Administrasi yang ditujukan untuk wajib pajak. Seperti yang akan kita lihat di bagian terakhir, ketika pembayar pajak sendiri yang melakukan penyelesaian, itu disebut penyelesaian sendiri.
- Memberitahukan adanya kewajiban perpajakan. Jika Administrasi tidak melakukan tindakan penyelesaian pajak, tidak ada kewajiban untuk membayar.
- Hitung kewajiban pajak. Dalam likuidasi, minimal, basis pajak, jenis pajak dan tarif pajak harus dikuantifikasi. Yang terakhir adalah jumlah yang harus dibayar wajib pajak sebagai pajak.
Selain semua hal di atas, aspek lain yang relevan harus tercermin dalam penyelesaian pajak:
- Pajak di mana penetapan pajak dilakukan dan berdasarkan peraturan mana Administrasi melakukan penilaian tersebut.
- Motivasi singkat mengapa ketetapan pajak dilakukan.
- Jangka waktu pembayaran dan cara melakukannya (melalui pembayaran, transfer bank, dll.).
- Sumber daya yang tersedia bagi wajib pajak jika mereka tidak setuju dengan penyelesaian, serta jangka waktu untuk mengajukannya.
Setiap negara dapat menambahkan persyaratan tambahan dari yang sebelumnya untuk dapat melakukan ketetapan pajak. Penting untuk dicatat bahwa, jika Administrasi tidak memenuhi salah satu persyaratan penting yang ditetapkan oleh hukum, likuidasi dapat dinyatakan batal.
Likuidasi sendiri
Kadang-kadang, pembuat undang-undang menetapkan bahwa Administrasi tidak perlu memberi tahu wajib pajak bahwa ia harus menghadapi kewajiban pajak. Administrasi dapat mewajibkan pembayar pajak untuk menjadi orang yang melakukan penyelesaian pajak, tanpa Administrasi secara tegas mengharuskannya. Ketika ini terjadi, penilaian diri pajak terjadi.
Dalam kasus ini, wajib pajak berkewajiban untuk melakukan penilaian sendiri dan, oleh karena itu, pembayaran pajak, tanpa diberitahu oleh Administrasi. Undang-undang menetapkan istilah bagi wajib pajak untuk menyajikan penilaian sendiri. Jika tidak dilakukan maka dikenakan sanksi pelanggaran hukum dan Administrasi akan melanjutkan untuk melakukan penyelesaian (karena penilaian sendiri belum dilakukan).
Dalam pajak yang paling penting (Pajak Penghasilan, Pajak Perusahaan, Pajak Pertambahan Nilai), model penilaian sendiri telah dipilih di sebagian besar negara, karena lebih sederhana untuk Administrasi.
